Оформление счетов фактур




Соблюдение требований законодательства по порядку оформления и применения счетов-фактур при осуществлении расчетов с бюджетом по НДС является гарантией полноты и своевременности выполнения организациями обязанностей налогоплательщика. Однако при применении в хозяйственной практике нормативных документов зачастую возникают проблемы. Надеемся, что предлагаемая публикация поможет бухгалтерам разобраться во многих вопросах и не допустить ошибок при применении счетов-фактур.

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Эта норма закреплена в п. 3 ст. 168 НК РФ. При этом покупатели и продавцы товаров (работ, услуг) обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в порядке, установленном Правительством РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). Этот порядок установлен постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила).
Внимание! Счета-фактуры составляются и теми налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями), которые в соответствии со ст. 145 НК РФ получили освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Счет-фактура: порядок оформления и применения

При этом налогоплательщики, получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, выставляют счета-фактуры без выделения соответствующих сумм налога. На счете-фактуре в этом случае делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

В этих случаях вместо счетов-фактур применяются действующие бланки строгой отчетности либо действующие первичные учетные документы (при осуществлении расчетов с населением через филиалы кредитных организаций, отделения связи т. п.), которые и регистрируются в книге продаж.
Для правомерного зачета (возмещения) НДС счет-фактура должен быть оформлен в соответствии с требованиями, установленными п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ. В противном случае этот счет-фактура не будет рассматриваться налоговыми органами в качестве основания для зачета НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ и п. 14 Правил). Фактически это означает, что отсутствие в счете-фактуре какого-либо реквизита из перечисленных в п. 5 ст. 169 НК РФ (см. ниже), например адреса продавца, может служить формальным поводом для отказа налогоплательщику в принятии к вычету (возмещению) суммы налога, указанной в этом счете-фактуре <1>.

Однако в этом случае у покупателя практически неизбежно возникнут разногласия с налоговыми органами и, следовательно, правомерность зачета НДС покупателю придется доказывать в судебном порядке.
Создан документ «Счет-фактура полученный», привязанный к документу-основанию – «Поступлению товаров и услуг». Код вида операции проставлен автоматически – 01 (Получение товаров, работ, услуг), заполнены и другие параметры. Требуется указать вручную только номер, который стоит в счете-фактуре поставщика. Затем нужно провести и закрыть счет-фактуру.

В отчете отображается наличие счета-фактуры по каждому документу поступления, а также признак проведения. Из отчета по двойному щелчку мыши возможно открыть документ поступления и, если поставщик предоставил счет-фактуру, зарегистрировать его.

Оформление выданных клиентам счетов-фактур в 1С также автоматизировано. В заполненном документе продажи – «Реализация товаров и услуг» или «Акт выполненных работ» – необходимо нажать ссылку «Оформить счет-фактуру» (она расположена в нижней части документа). После этого будет создан и автоматически заполнен «Счет-фактура выданный» с кодом вида операции 01 (Реализация товаров, работ, услуг…). Его следует провести и закрыть.

При создании счета-фактуры вручную также возможно указать в нем несколько документов-оснований. Для этого служит ссылка «Добавить» в счете-фактуре полученном и «Подбор» в счете-фактуре выданном.

По этой ссылке открывается «Помощник по учету НДС». Из него доступен переход в отчет по наличию полученных счетов фактур или на страницу «К оформлению» выданных счетов-фактур, для оформления недостающих документов.

Для чего вообще нужна счета-фактура

Новые правила уже действуют. В бланке уже появились дополнительные поля для заполнения, поэтому предпринимателям рекомендуется скачать новые бланки с учетом поправок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура – это документально оформленное основание, предназначенное для покупателя, чтобы он мог принять предъявленные продавцом суммы НДС к вычету или возмещению.
По закону продавец обязан формировать счет-фактуру каждый раз после реализации товара, услуги, вида работ или прав на имущество. Счет-фактура – это обязательный документ, который помогает решить споры между продавцами и покупателями. Правда, не все продавцы формируют этот документ, ссылаясь на отсутствие свободного времени или собственную забывчивость.

Форма счета-фактуры изменилась в очередной раз

Формируется в электронном виде или на бумажном носителе. Если это бумажный носитель, то форма носителя и правила оформления должны отвечать требованиям Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (приложение к постановлению №1).

Если продавец предпочитает отправлять ее покупателю в электронном виде, то сначала нужно получить разрешение покупателя. Кроме этого, средства приема, обмена и обработки счета-фактурфы продавца и покупателя обязательно должны быть совместимы, чтобы избежать ошибки или неточности.

В Налогом кодексе РФ в ст.169, абз. 2 п. прописан формат оформления электронной версии документа. Порядок выставления и оформления в электронном виде утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н. Этот документ обязателен для ознакомления всеми продавцами.

В этом году форма счета-фактуры менялась как минимум два раза. В начале июля изменения коснулись формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Эти изменения были прописаны в соответствующих Постановлениях Правительства РФ. Последнее изменение формы относится к 1 октября 2017 года.

Строка 1а введена в форму счета-фактуры с 01.10.2017 постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981. В форме счета-фактуры есть и другие изменения.

В графах 10, 10а «Страна происхождения товара», 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» (до 01.10.2017 графа 11 называлась «Номер таможенной декларации») ставятся прочерки.
Оформление счетов-фактур при оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав регламентируется Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, и, как правило, не вызывает затруднений у налогоплательщиков.

Поставщик, начисляя НДС при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж. Счет-фактуру оформляют только плательщики НДС.

Счет-фактура: образец заполнения 2018

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее заполнения закреплены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137.

Указывать адреса продавца и покупателя теперь нужно в соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Кроме того, в отношении импортных товаров вносится не порядковый, а регистрационный номер таможенной декларации. Подробно все изменения описаны в постановлении Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.



Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *